ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ФОРЕКС

Лучшие Форекс брокеры 2021:

Подоходный налог (НДФЛ) 2022

С 2022 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), с 2022 года составляет 18%.

Редакция Налогового кодекса 2022 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы). Последние изменения вступили в силу с 29 мая 2022 .

Изменения, которые были внесены в мае 2022 касались продажи движимого и недвижимого имущества. За продажу в течение года третьего (и последующих) автомобиля придется уплатить не 5%, а 18%. При продаже объекта незавершенного строительства — освобождение от уплаты 5%. Кроме того, исключен раздел «Пенсии».

Ставки НДФЛ в Украине
(с 29.05.2022)

Вид дохода Ставка налога Ссылка на НКУ (IV раздел)
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам 18% п.167.1
Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) 18% п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности 18% п.177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности 18% п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок 18% п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду 18% п.170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) 18% п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора 18% п.170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни 18% п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения 18% п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) 18% п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ 18% п.170.7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) 18% п.164.2.18
Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты) не облагается п.165.1.35
Выигрыши, призы, подарки
Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов 18% п.167.1
Выигрыш или приз в лотерею 18% п.167.1
Прочие выигрыши и призы 18% п.167.1
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме не облагается п.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. «б» п.165.1.1 НКУ) 18% п.167.1
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел «Наследство») 0%
5%
18%
п.174.6
Проценты
Процент на текущий или депозитный банковский счет 18% п.167.5.1
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам 18% п.167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах 18% п.167.5.1
Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза 18% п.167.5.1
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования 18% п.167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) 18% п.167.5.1
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента 18% п.167.5.1
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью 18% п.167.5.1
Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ) 18% п.170.4.3
Дивиденды, роялти
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов не облагается п.165.1.18
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования) 5% п.167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль 9% п.167.5.4
Роялти 18% п.170.3.1
Продажа недвижимости
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка или объекта незавершенного строительства, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет не облагается п.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1 5% п.172.2
Продажа движимого имущества
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже) 5% п.173.1
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего) не облагается п.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению 5% п.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению 18% п.173.2
Наследство
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства 0% п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б», «г» п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б» п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом 0% п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось 0% п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства 5% п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом 18% п.174.2.3
Доходы нерезидентов и иностранные доходы
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам по ставкам, определенным для резидентов п.170.10.1
Иностранные доходы 18% п.170.11.1

На финансовом портале Minfin.com.ua легко выбрать кредит онлайн в банке или микрофинансовой организации. В каталоге подобраны займы для всех: кредиты наличными в банке, кредиты для лиц с плохой кредитной историей, займы без отказа. Сравнить ставки на микрокредиты онлайн в разных МФО Украины можно в разделе Индексов на Minfin.com.ua.

Лучшие Форекс брокеры 2021:

На сайте собраны и регулярно обновляются ставки по депозитам, что поможет сравнить и выбрать депозит в долларах, евро или в гривнах.

В разделе «Банки» можно изучить всю информация о действующих банках Украины, а также почитать или оставить об их продуктах или обслуживании.

Доходы клиентов белорусской юрисдикции навсегда освобождены от налога

Беларусь в 2022 году удержит звание одной из самых привлекательных в мире юрисдикций для работы на внебиржевом валютном рынке. Это касается не только выгодных условий совершения операций, но и в целом отношения государства к данной отрасли финансовой индустрии и участникам рынка. Согласно подписанному Президентом Указу клиенты форекс-компаний в Беларуси смогут продолжать работать без налогообложения. Эта льгота вводится бессрочно.

Отмена подоходного налога для клиентов – физических лиц впервые была предложена в марте 2022 года, а затем продлевалась. Теперь же принятый документ освобождает от подоходного налога доходы физлиц, полученные при совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами. Эта инициатива, безусловно, делает белорусскую юрисдикцию еще более привлекательной для трейдеров и инвесторов из других стран мира. По данным на середину четвертого квартала 2022 года, количество клиентов белорусской юрисдикции преодолело отметку в 23 тыс., а количество нерезидентов в общем количестве клиентов форекс-компаний составило 64 %. С высокой вероятностью по итогам ушедшего 2022 года число клиентов на рынке Форекс в Беларуси уверенно преодолеет отметку в 25 тыс. человек и продемонстрирует более чем 100 % рост по сравнению с 2022 годом.

«Это очень важный шаг навстречу интересам трейдеров, который говорит о глубоком понимании рынка и прогрессивности системы налогообложения. В итоге белорусская юрисдикция продолжает собирать лучший мировой опыт и применять его на практике – сочетать высокую защиту клиента, выгодные условия совершения операций, а также учитывать интересы бизнеса. Таким образом, рынок Форекс в Беларуси продолжает свое успешное легитимное развитие и предлагает услуги мирового уровня», – отметил директор «Альпари Евразия» Евгений Новик.

Налогообложение юридических лиц в Великобритании:

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.

Лучшие Форекс брокеры 2021:

Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.

Как уплачивают налоги самозанятые. Налог на профессиональный доход

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог (Company Tax)

Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.

Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.

Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.

Ставка на период с 1 апреля 2022 до 31 марта 2022 года составила 20%, на период с 1 апреля 2022 до 31 марта 2022 года – 19%. К 1 апреля 2022 года ожидается снижение ставки налога до 17%

Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2022 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.

Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).

Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2022 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.

Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.

НДС (VAT)

НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.

Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.

Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.

Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding Tax)

Внутренние и иностранные дивиденды, полученные компаниями-резидентами Великобритании как правило не облагаются налогом, при условии соблюдения различных условий, в зависимости от того, является ли получатель большой компанией.

При выплате компаниями-резидентами Великобритании процентов и роялти в большинстве случаев применяется Соглашения об избежании двойного налогообложения, в противном случае ставка налога составит 20%.

Взносы работодателя

Минимальный социальный взнос работодателя до 6 апреля 2022 года составляет 1,0% от квалификационного дохода сотрудника, до 6 апреля 2022 он будет составлять 2,0% от дохода, а после 6 апреля 2022 года он будет составлять 3,0%.

С дохода работника, превышающего ?156 в неделю работодатель платит взнос в размере 13,8%.

Налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника (Fringe Benefits Tax) не взымается.

Местные налоги

Местный налог взимается с арендатора коммерческой недвижимости в Великобритании на основе оценочной стоимости недвижимости в размере, определяемом центральным правительством

Правила тцо в Великобритании

В законодательстве Великобритании о трансфертном ценообразовании подробно описан порядок осуществления транзакций между связанными лицами, на основе признанного на международном уровне принципа «вытянутой руки». Для целей налогообложения такие операции рассматриваются с учетом прибыли, которая возникла бы, если бы операции были осуществлены независимыми сторонами в сопоставимых условиях.

Законодательство Великобритании о трансфертном ценообразовании также применяется к сделкам между любыми связанными субъектами Соединенного Королевства. Освобождаются от применения правил трансфертного ценообразования большинство малых и средних компаний.

Малыми считаются компании, имеющие не более 50 сотрудников и годовой оборот либо балансовый итог менее 10 миллионов Евро. Средними считаются компании, имеющие не более 250 сотрудников и годовой оборот менее 50 миллионов Евро либо балансовый итог менее 43 миллионов Евро.

Правила тонкой капитализации в Великобритании

В упрощенном понимании, британская компания тонко капитализируется, когда у нее больше заемных средств, чем она могла или могла бы привлечь без поддержки группы и действовать в своих интересах. Это приводит к возможности «чрезмерных» вычетов процентов, то есть большему количеству финансовых затрат, чем возникло бы, если бы стороны займа действовали на условиях соглашения. Это может произойти только тогда, когда компания:

  • Привлекала займы у связанных компаний или
  • Привлекала займы у третьих сторон в силу поддержки группы, как правило, в форме гарантий

Работа по тонкой капитализации включает применение принципа вытянутой руки к заимствованиям и кредитованию компаний с учетом всех условий и других факторов, влияющих на заемные средства, включая сумму долга, процентную ставку, условия погашения и т. д.

Правила cfc (controlled foreign companies) в Великобритании

Правилами CFC это положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения, направленные на предотвращение утечки прибыли из Великобритании в низконалоговые территории. Если прибыль Великобритании обходит правила CFC, она распределяется и взимается британским корпоративным акционером, который имеет по долю в иностранной контролируемой компании не меньше 25% . В целом прибыль CFC будет облагаться налогом с использованием обычных корпоративных налоговых ставок и правил для лиц, контролирующих CFC, если (i) прибыль проходит шлюз CFC и (ii) не является исключением.

«Шлюзы» — это серия тестов, которые идентифицируют прибыль, искусственно выводимую из Соединенного Королевства. Например, если прибыль выплачивается британским лицам, обладающим значительным контролем, эта прибыль будет облагаться налогом в Великобритании, если не будет выполнено одно из четырех условий (первое из которых заключается в том, что получение налогового преимущества не является основной целью или одной из основных целей договоренности). Ряд других тестов может выявить другую прибыль.

Существуют различные исключения для определенных типов компаний. Например, это могут быть компании, подпадающие под режим впервые, CFC с низкой прибылью или низкой маржей, CFC на исключенных из списка территориях или других территориях с аналогичными корпоративными налоговыми ставками, или ставками, превышающими ставки Великобритании. Существует также специальное освобождение для привлеченного внутригруппового финансирования. Этот механизм может обеспечить освобождение от 75% до 100% финансовой прибыли по квалифицируемым кредитам.

Декларирование доходов граждан за 2022 год: практические вопросы

В соответствии с Налоговым кодексом граждане Беларуси ежегодно представляют в налоговые органы декларацию по подоходному налогу. Срок подачи декларации — до 31 марта.

Кто должен представить налоговую декларацию за 2022 год и заплатить подоходный налог? Какие доходы необходимо декларировать? Какие льготы предусмотрены? Какими способами представления декларации и уплаты подоходного налога могут воспользоваться граждане? На эти и другие вопросы ответил специалист.

Участники:

Вопросы конференции

Граждане нашей страны обязаны ежегодно не позднее 31 марта представлять налоговую декларацию по подоходному налогу, если в отчетном календарном году они получили доходы, подлежащие налогообложению. На основании этой декларации налоговые органы исчисляют подоходный налог. Ставка у нас единая — 13%. Граждане получают извещения и до 1 июня уплачивают налог.

В число тех, кто должен представить декларацию, входят граждане, которые получают доходы за границей или из-за границы. То есть если физическое лицо в 2022 году более чем 183 дня находилось на территории страны, оно признается налоговым резидентом Беларуси и должно отчитаться по доходам, полученным за рубежом. А если человек проживал более чем 183 дня за пределами страны, по доходам за границей отчитываться ему не требуется. Они облагаются налогом в стране, где он находился.

Основная масса доходов из-за границы — это заработная плата, дивиденды, проценты по счетам и вкладам в иностранных банках, выигрыши в иностранных онлайн-казино и на рынке Форекс. Большой пласт занимают и денежные переводы от других граждан. Если это близкие родственники (родители, дети, родные братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки), то подоходным налогом эти доходы не облагаются, независимо от размера, и подавать налоговую декларацию не требуется. То же относится и к близким родственникам супруга. То есть если мама вашей жены вам что-то подарит из-за границы, вы налог с этой суммы платить не будете.

Подарки от лиц, не относящихся к близким родственникам, от друзей облагаются подоходным налогом. Но есть налоговая льгота: сумма до Br7003, полученная в прошлом году, налогом не облагается. То есть суммируем все подарки за 2022 год от друзей из-за границы и определяемся. Если получилось меньше Br7003, то не надо подавать декларацию и платить налог. Если вышло больше, то декларация подается только в отношении суммы превышения и с этой же суммы уплачивается подоходный налог. То есть если вам подарили Br10 тыс., вы платите налог с Br3 тыс.

Следующая большая категория плательщиков — лица, которые получают доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств. Но тут тоже есть особенности. Если в течение года продано два и более легковых автомобиля, то со второго и последующих авто нужно уплачивать подоходный налог. Если продан грузовой автомобиль массой свыше 3,5 т или автобус с более чем 8 посадочными местами, то даже одна единица этого имущества облагается налогом.

Что касается недвижимости, здесь речь уже идет не об одном, а о пяти годах. Если в течение пяти последних лет продано две квартиры, два жилых дома, два земельных участка, доходы от второй продажи облагаются налогом. Но это касается двух однотипных единиц имущества, например, двух квартир. А если проданы, к примеру, квартира и жилой дом, ни то, ни другое не облагается налогом.

Отмечу еще один важный момент при продаже недвижимости. Льгота по одному отчуждению предоставляется только в отношении квартир, жилых домов, садовых домиков (дач), земельных участков, гаражей, машиномест, то есть перечень имущества закрытый. Если продается любая другая недвижимость, например, коммерческая (офисы, торговые здания), то даже однократная продажа облагается налогом.

В налоговом законодательстве предусмотрена довольно большая система различных налоговых льгот и вычетов. Например, если человек в течение года продал два легковых автомобиля, это не значит, что вся сумма с продажи второго облагается подоходным налогом. В данном случае учитываются затраты, связанные с покупкой автомобиля. Приведу пример. Человек в начале 2022 года продал автомобиль и купил новый за Br10 тыс. Он поездил, ему не понравилось, он продал. То есть у него в течение года произошло две продажи, и со второй он должен заплатить налог. Например, он продал второе авто за Br11 тыс. Соответственно, налог он будет уплачивать только с разницы — с Br1 тыс. А если человек продал машину дешевле, чем приобрел, то налога у него вообще не будет, поскольку расходы превышают доходы. Но декларацию представить необходимо.

Расходы на недвижимое имущество, транспортные средства необходимо подтвердить документально: принести договор на покупку, на строительство, платежные документы. Но в Налоговом кодексе есть еще две важные нормы. Если у человека документы не сохранились, то в налоговом органе могут быть сведения, представленные госорганами, о размере расходов. Например, человек приобрел автомобиль, поставил его на учет в ГАИ, представил туда документы, и сотрудники ГАИ внесли сведения, что машина была куплена за Br10 тыс. Потом человек договор потерял. Он обращается в налоговый орган, там смотрят базу данных ГАИ и даже при отсутствии документов эти расходы человеку учитывают. В самом крайнем случае, если нет документов и налоговый орган не может никак официально получить эти сведения, тогда налоговое законодательство предусматривает вычет — 20% не облагать налогом.

Есть еще один нюанс. Человек мог купить имущество 10 лет назад за совсем другие деньги, а продает сегодня. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает механизм осовременивания затрат на недвижимость и транспорт. Расходы гражданина пересчитываются в доллары США по курсу Нацбанка на дату расходования, а потом восстанавливаются обратно в белорусские рубли на дату продажи. Приведу пример. В 2008 году человек купил автомобиль за Br22 млн, а в нынешних деньгах это всего лишь Br2,2 тыс. Сегодня он его продает за Br26 тыс. В 2008 году Br22 млн было равно $10 тыс. Теперь мы опять переводим доллары в белорусские рубли по курсу на дату продажи. Возьмем усредненный — Br2,6 за $1. В результате получаем Br26 тыс. С учетом осовременивания затрат получается, что человек может вообще не уплачивать налог.

Фактически есть три основных способа подачи налоговой декларации: лично путем посещения налогового органа, по почте и в электронном виде. В первом случае физическое лицо заполняет декларацию и с документом, удостоверяющим личность, обращается в налоговый орган. У нас действует принцип экстерриториального обслуживания. То есть физлицо обращается в любую инспекцию, независимо от того, где проживает, где зарегистрировано, где состоит на налоговом учете. Например, если вы прописаны в Витебске, но живете и работаете в Минске, можете спокойно обратиться в любую налоговую, как вам будет удобно. Там все сделают, извещение на уплату вы получите.

Второй способ — подача декларации через почтовую связь. Из любой справочной системы либо с официального сайта налоговых органов можно скачать бланк декларации, заполнить его вручную или на компьютере, распечатать, подписаться и направить по почте. В этом случае дата подачи декларации — это день почтового отправления. Если кто-то не успевает обратиться в налоговый орган, он может 31 марта отправить декларацию. Несмотря на то, что она придет уже в апреле, человек срок не нарушил.

Самый перспективный на сегодня способ — подача в электронном виде. Здесь есть важная особенность. Человеку необходимо однократно обратиться в любой налоговый орган с паспортом, чтобы зарегистрироваться в личном кабинете плательщика, получить учетную запись и пароль. Большое преимущество в том, что декларацию в электронном виде можно подать из любой точки мира, не нужно никуда ездить. Находясь дома или за границей, вы можете всегда представить декларацию. Второй очень важный плюс в том, что таким плательщикам ближе к концу января уже предоставляется предварительно заполненная форма декларации. То есть там уже есть все персональные данные и вся имеющаяся у налоговых органов информация (о доходах из-за границы, о продаже транспортных средств и недвижимости). Человеку нужно просмотреть доходы, убрать то, что не облагается налогом, например, переводы от близких родственников. Если каких-то данных недостаточно, надо дополнить их и отправить. Физлицу не нужен ключ электронной цифровой подписи, ему достаточно иметь учетную запись и пароль. Это очень удобно.

Извещение на уплату налогов также придет электронным способом: оно может прийти как в личный кабинет, так и на адрес электронной почты, который человек оставит при регистрации. Меню личного кабинета предоставляет множество возможностей. Оттуда можно уплатить налог при наличии банковской карты и интернет-банкинга ряда белорусских банков. Подал декларацию в электронном виде, таким же способом получил извещение, зашел в личный кабинет, видишь сумму налога и оплачиваешь. Также в личном кабинете можно увидеть и состояние расчетов с бюджетом, подать электронное обращение. То есть преимуществ очень много по сравнению с обычным бумажным способом подачи декларации.

Тут есть особенность. Если это перевод от физического лица, которое является близким родственником, то это не облагается подоходным налогом. Если перевод пришел от друзей, то все переводы в пределах Br7003 налогом не облагаются. Но только если это было подарком. То есть мы собираем все подарки от разных лиц, суммируем, складываем и смотрим. Но если это перевод за какие-то выполненные работы, оказанные услуги либо это зарплата из организации, дивиденды, то облагается каждый полученный из-за границы рубль.

Бывают ситуации, когда граждане работали несколько месяцев за границей и у них в иностранном государстве, как положено, тоже удержали подоходный налог. Возникает вопрос с двойным налогообложением. Уже, например, в России либо в другой стране заплатил налог, так необходимо ли повторно платить налог еще и в Беларуси? В этом случае налоговые кодексы и соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают, что Беларусь зачтет сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, но при условии представления документов, подтверждающих, что налог в той стране был удержан. Этот документ на сегодня должен быть заверен налоговой службой иностранного государства. Приведу простой пример. Человек работал в России, у него удержали подоходный налог по ставке 13%. Он отчитывается перед белорусской налоговой, представляет документы. Поскольку у нас ставка тоже 13%, соответственно, доплачивать ему ничего не придется. Другая ситуация, если в иностранном государстве у человека, например, удержали 10% подоходного налога. Он подает декларацию, представляет документ. Соответственно, здесь он доплатит только 3%. Таким вот способом устраняется двойное налогообложение, чтобы граждане не платили налог в двух государствах. Причем в отношении Беларуси эта норма предусмотрена именно в Налоговом кодексе. Даже если у нас нет соглашения с каким-либо иностранным государством для избежания двойного налогообложения, то все равно мы сделаем зачет при условии представления этих документов нашим физическим лицом.

В налоговом законодательстве существует льгота, что если любое имущество получено по наследству и оно продается, то доходы от его продажи не облагаются подоходным налогом. Если две квартиры продали, но одна из них была получена по наследству, то налог платить не придется. Эта норма касается даже коммерческой недвижимости, которая облагается с каждой сделки. То есть если гражданин унаследовал какое-то офисное здание, оно ему не нужно, он его продает, соответственно, налог тоже платить не надо. Несмотря на то, что в других условиях он бы этот налог заплатил, если бы не получил имущество по наследству.

В налоговом законодательстве есть специальная льгота о том, что не облагаются подоходным налогом любые пожертвования, благотворительная, прочая помощь, поступившая лицам, нуждающимся в медицинской помощи, но при наличии у них соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом. Иначе говоря, если у человека есть справка установленной формы из медицинского учреждения о наличии у него заболевания, то этого достаточно. И все эти доходы не облагаются налогом, независимо от размера поступивших собранных денежных средств.

Основной посыл: возврат собственных средств не является доходом и налогообложению не подлежит. Поясню подробнее. По законодательству белорусские банки, отделения почтовой связи представляют в налоговые органы сведения обо всех денежных переводах, поступивших из-за границы. Это могут быть и зарплата, и подарки, и займы, и дивиденды, и выигрыши, и в том числе возврат собственных средств с различных торговых площадок. Это Wildberries, AliExpress, это даже возврат от Uber.

То есть вся информация о любом зачислении из-за границы поступает в налоговые органы. Но это не значит, что эти суммы облагаются налогом. В законодательстве четко определено: доход — это экономическая выгода. Здесь идет возврат собственных средств, потому что не подошел товар или не пришла посылка, или необоснованно были списаны деньги за несостоявшуюся поездку. Поскольку налоговые органы всю эту информацию размещают в личном кабинете плательщика, человек, открывая декларацию, действительно может увидеть там Wildberries, AliExpress или Uber. Но он сам знает, что это возврат денег, поэтому он смело это удаляет из проекта налоговой декларации, и к нему никаких претензий нет. Подавать декларацию только из-за таких возвратов человеку не требуется. Налогом это не облагается.

Но налоговые органы в рамках мероприятий по контролю за уплатой налогов могут направить человеку письмо и попросить дать комментарий, что это за доход. И человеку достаточно будет просто это прокомментировать. Это можно сделать онлайн через личный кабинет. Если есть возможность, прикрепите документы, подтверждающие, что изначально состоялся платеж.

В Беларуси действует специальная ставка 4% в отношении выигрышей, полученных от белорусских игорных заведений, в том числе размещенных онлайн. Если гражданин играет в белорусском казино либо в белорусском казино онлайн, в букмекерской конторе, то с каждого выигрыша он платит фиксированную ставку 4%. Что касается иностранных казино, то такой ставки не предусмотрено. Поэтому по всем выигрышам, полученным в иностранном казино, в том числе в онлайн-казино, необходимо представлять декларацию и уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Это же касается доходов от операций на рынке Форекс, которые осуществляются через иностранные Форекс-компании. Там тоже есть специальный порядок налогообложения — ставка 13%. Если работаете на рынке Форекс через белорусские Форекс-компании, есть прямая льгота. Эти доходы не облагаются. Если через иностранные Форекс-компании, необходимо уплачивать подоходный налог.

Если человек намайнил либо купил биткойны, а сегодня по сумасшедшему курсу под $50 тыс. их продает, то в Республике Беларусь действует декрет Президента №8, которым прямо предусмотрено, что до 1 января 2023 года подоходным налогом не облагаются любые операции от майнинга, обмена криптовалют на другие криптовалюты, отчуждения криптовалют за белорусские рубли и иностранную валюту. Поэтому кто-то намайнил — не платит налог. И если по итогам майнинга он криптовалюту уже обменял на «живые деньги», вывел их сюда, тоже до 2023 года льгота есть, налог платить не придется.

Ежегодно в установленные сроки около 30 тыс. граждан представляют налоговые декларации. В прошлом году в срок было подано чуть более 31 тыс. Ряд граждан не подали декларацию в срок по различным причинам: кто-то не знал, кто-то забыл, кто-то умышленно. По результатам проводимых налоговыми органами мероприятий дополнительно чуть более 3 тыс. граждан привлечены к налогообложению. Если говорить о суммах, в прошлом году на основании представленных деклараций граждане заплатили Br76 млн подоходного налога.

Количество нарушителей ежегодно снижается на порядок. Мы уже в январе-феврале делаем рассылку гражданам с напоминанием, что у налоговых органов есть сведения о том, что граждане получили доходы, облагаемые налогом. Поэтому просим не забыть подать декларацию. Налоговые органы сориентированы не на наказание нарушителей, а на представление права человеку самостоятельно, не допуская нарушения, подать декларацию, уплатить налоги.

Что касается этого года, по данным на 25 февраля, декларации подали чуть более 10,5 тыс. физических лиц. В принципе, эта статистика укладывается в практику предшествующих лет. Поскольку срок — 31 марта, граждане в январе-феврале еще не так активны. Основной пик будет, наверное, во второй половине марта, даже в последней декаде. Мы знаем эту ситуацию, поэтому налоговые органы всегда в последний месяц работают в усиленном режиме. Смещается график приема граждан, в последние субботы марта организуются дежурства. Очередей не возникает, поскольку все силы направлены на обеспечение нормальных условий для подачи деклараций. К тому же большинство граждан уже подает их в электронном виде. Так что идет обычная планомерная работа. Кто хочет успеть, тот всегда может это сделать.

Об удержании подоходного налога с доходов, полученных физическими лицами, в виде процентов по банковским вкладам (депозитам)

Ответ: Подоходный налог будет удерживаться с доходов, полученных физическими лицами, в виде процентов, начисленных по ставке выше ставки до востребования, по следующим вкладам (депозитам):

  • в белорусских рублях – сроком менее 1 года;
  • в иностранной валюте – сроком менее 2 лет.

При этом под началом срока вклада (депозита) понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока – дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата).

Размер ставки подоходного налога – 13 процентов от суммы полученного процентного дохода.

Банки Республики Беларусь являются налоговыми агентами и уполномочены рассчитывать и удерживать суммы подоходного налога с доходов по вкладам (депозитам) физических лиц в пользу бюджета.

Вопрос. Будет ли удерживаться подоходный налог с процентного дохода, начисленного на дополнительные взносы?

Ответ: Подоходный налог будет удерживаться в случае, если по вкладу (депозиту), не подпадающему под налогообложение, совершен дополнительный взнос, который фактически будет размещен менее чем на один год в белорусских рублях и менее чем на два года в иностранной валюте.

Например, договором банковского вклада (депозита) предусмотрена возможность пополнения вклада (депозита). По вкладу (депозиту) в белорусских рублях сроком на 1 год, через 2 месяца после его открытия совершен дополнительный взнос. С процентного дохода, начисленного на сумму такого дополнительного взноса, будет удерживаться подоходный налог.

При этом подоходный налог не будет удерживаться с процентного дохода, начисленного на капитализированные проценты.

Пр-т Независимости, 20, 220008, г.Минск, Республика Беларусь

Время работы:
понедельник – четверг 8:30 – 17:30
пятница 8:30 – 16:15

Налоги для физических лиц в Украине

Список всех налогов и сборов, которые должны платить государству частные лица. Новые и актуальные ставки налогообложения населения Украины.

Ниже представлены актуальные ставки налогов и сборов с физических лиц. Кликнув на название налога, вы сможете почитать более подробную информацию о налогообложении граждан. Для каждого налога вы узнаете, кто является плательщиком, что относится к объектам и базе налогообложения, какие существуют льготы, сроки и порядок у платы налога

Налог на недвижимость

Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы налогообложения. При наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического или юридического лица — плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и / или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть)

Налог на авто

25 000 гривен в расчете на календарный год за каждый легковой автомобиль, который использовался до 5 лет, и среднерыночная стоимость которого составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года

Налог на депозит

18% подоходный налог и 1,5% военный сбор с суммы процентного дохода с депозит

НДФЛ или подоходный налог

18% — для заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;

18% — для других пассивных доходов;

18% — для доходов физических лиц-предпринимателей (не упрощенцев);

18% — для доходов от аренды;

18% — для любого объекта наследства или подарка, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента;

0% — пенсии не подлежат налогообложению;

0% — для объектов наследства и подарков, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

0% — стоимость собственности, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, что наследуются ребенком-инвалидом.

0% — денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось;

5% — для остальніх случаев наследства и подарков;

5% — для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

5% — доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда.

9% — для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыл

Налог на землю

Ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования — не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3 процента и не более 1 процента от их нормативной денежной оценки.

Ставка налога устанавливается в размере не более 12 процентов от нормативной денежной оценки земельных участков, находящихся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности).

Ставки земельного налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, а для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3 процента и не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области

Туристический сбор

0,5 – 1% от базы налогообложения. Точный размер устанавливается местными советами.

Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах

Как всегда, отвечая на подобного рода вопросы, предполагаем, что автор вопроса — налоговый резидент России.

Теперь о самой формулировке вопроса. Ее следует все же подкорректировать, надеясь, что такая «шлифовка» уточнит смысл вопроса без ущерба для его содержания.

Дело в том, что не существует процентной ставки для налогообложения физических лиц «на Форексе или на биржах РФ, Украины». В соответствии со ст.224 НК РФ существуют налоговые ставки (по возрастанию): 9; 13; 30; 35%. Указанные ставки определены применительно к различным видам доходов.

Скорее всего, при работе на рынке ценных бумаг (вне зависимости от территории), а также на рынке валют (Форекс) в зависимости от вида дохода (доходы/убытки от изменения курсовой разницы; проценты; дивиденды) будут применяться ставки 13% и 9%. Вид дохода следует определять на основе отчета Вашего инвестиционного брокера, поскольку, скорее всего, на финансовом и биржевом рынке вы работаете через профессионального посредника (агента, брокера).

Иные особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, Вы можете посмотреть в ст.214 со значком 1 Налогового кодекса РФ.

Комментарии

В ближайшее время услуги форекса будут лицензироваться.
Каков будет порядок налогообложения физических лиц?

Заранее спасибо. Галина

23.10.2022 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Лицензирование Форекса, если таковое и будет, никоим образом напрямую не связано с процедурой и порядком налоговых правоотношений.
Другое дело, если отдельным федеральным законом что-то новое “внесут” в НК РФ.

Уплата подоходного налога для инвестора. Что надо знать?

Налоги с инвестиций

Инвестиции приносят людям дополнительные доходы. А с дополнительных доходов в некоторых случаях необходимо платить налоги. Подходы к налогообложению инвесторов различаются в зависимости от конкретного инвестиционного инструмента – для каждого установлены свои правила.

Банковские депозиты

Депозит – самый простой и распространенный в Беларуси инвестиционный инструмент. С 2022 года вкладчикам, пользующимся услугами белорусских банков, в некоторых случаях нужно платить налог с доходов по вкладам. Условия зависят от валюты и срока вклада. Налог придется заплатить с дохода по рублевому депозиту в случае, если его срок составляет менее 1 года, и с валютного – если срок размещения средств был менее 2 лет. В обоих случаях налог начисляется по ставке 13% и затрагивает только начисленный дополнительный доход, не распространяясь на основную сумму вклада.

Например, вы сделали рублевый вклад на полгода и получили по нему 50 рублей дохода. В этом случае сумма налога к уплате составит 50 х 0,13 = 6,5 рублей.

Налоговым агентом при налогообложении депозитов выступает сам банк. Это означает, что он сам оформит все необходимые документы и сделает платеж в бюджет. Вкладчику об этом хлопотать не придется.

Для держателей облигаций тоже есть несколько вариантов. Если инвестор покупает бумагу с установленной доходностью, получает причитающиеся выплаты, а в конце установленного срока обращения просто погашает облигацию – никаких налогов платить не нужно.

Другое дело, если инвестор решил продать облигацию на вторичном рынке ценных бумаг еще до момента наступления срока ее погашения. Если такая сделка осуществляется по цене, выше текущей стоимости облигации с учетом ее номинала (то есть приносит держателю дополнительный доход), с разницы между ценой сделки и текущей стоимость бумаги нужно будет заплатить налог. Ставка налога здесь также составляет 13%. Налог платится инвестором самостоятельно, а для этого полученный таким образом доход нужно задекларировать.

Доход по акциям может формироваться двумя способами: за счет дивидендов и за счет продажи на вторичном рынке. В случае получения доходов за счет дивидендов, с них нужно заплатить подоходный налог по ставке 13%, но есть два исключения. Если компания-эмитент акций не распределяла прибыль в течение последних трех лет, ставка налога составит 6%. А если в течение пяти лет – налог платить и вовсе не придется.

Второй вариант – заработок на продаже акций по цене, превышающей цену их покупки. В данном случае подоходным налогом по ставке 13% облагается прибыль, полученная за счет разницы в цене.

Во всех перечисленных случаях инвестор платит налог самостоятельно, предварительно подав декларацию в налоговую инспекцию.

Недвижимость

Проект «Доступно о налогах»: В каких случаях надо платить налог с зарубежных переводов на карточку?

Здесь тоже возможно несколько вариантов в зависимости от того, каким именно образом человек зарабатывает на недвижимости. Если квартира сдается в аренду – нужно ежемесячно платить единый налог. Налог устанавливается в фиксированной сумме – это может быть, например, 15, 21 или 35 рублей в месяц – и зависит от местоположения жилья и его площади. Точный размер выплаты вам назовут в местном отделении МНС.

Также налог может потребоваться заплатить, если вы получили доход за счет продажи недвижимости. Такое обязательство возникает, если вы продаете уже второй однотипный объект недвижимости за последние 5 лет. Например, вторую квартиру. Если вы продали второй объект недвижимости дороже, чем купили, с разницы в цене (то есть с полученной прибыли) придется заплатить подоходный налог по ставке 13%. Для этого нужно будет задекларировать сделку.

Если вы торгуете на международном рынке Форекс и получаете прибыль, прогнозируя колебания курсов валют, никаких налогов с полученной прибыли платить не придется – но только в том случае, если вы работаете с белорусской форекс-компанией, включенной в реестр Национального банка.

Если же вы обслуживаетесь в иностранной форекс-компании, с полученных доходов нужно будет заплатить налог по ставке 13%.

Доверительное банковское управление

В рамках услуги доверительного банковского управления инвестор передает банку некоторую сумму средств, а тот вкладывает их в различные активы: это могут быть акции, облигации, фондовые индексы, валюты и пр. С доходов, которые инвестор получил благодаря такой услуге, нужно заплатить подоходный налог по ставке 13%. При этом, если инвестор платил банку какие-либо комиссии, они идут в зачет, то есть налоговая база уменьшается на сумму этих дополнительных расходов. Налоговым агентом будет выступать банк, он сам все оформит и заплатит налог в бюджет.

Криптовалюты

Да, белорусское законодательство регулирует даже такие необычные инвестиции. Благодаря Декрету № 8 «О развитии цифровой экономики», доходы, полученные за счет покупки и продажи криптовалют не облагаются никакими налогами до 1 января 2023 года. То же самое касается и доходов от майнинга. Но при этом важно, чтобы физлицо осуществляло все эти операции самостоятельно, то есть не занималось предпринимательской деятельностью.

Налоговый кодекс-2022. Комментируем изменения в отношении подоходного налога

Ряд корректировок, вступающих в силу в 2022 году, являются нововведениями, а часть просто приводит нормы кодекса в соответствие с положениями указов от 31.10.2022 № 411 и от 31.12.2022 № 503 «О налогообложении».

Место работы

Местом основной работы для целей исчисления подоходного налога с 1.01.2022 считается организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству. При этом трудовая книжка не упоминается, поскольку ее заполнение с 28.01.2022 г. не обязательно, если нанимателем является физическое лицо (ст. 50 Трудового кодекса в редакции закона от 18.06.2022 № 219-З).

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

В перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, включены:

стоимость общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета либо за счет средств социального страхования, а также услуг в рамках государственного социального заказа, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета (подпункт 2.23 п. 2 ст. 196 НК);

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в т.ч. суточных, питания, проживания, проезда, при направлении организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для плательщика местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью такой организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.24 п. 2 ст. 196 НК). Данная норма перенесена из Указа № 411;

для определения суммы дохода, которая не будет являться объектом при выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, в состав расходов учредителя (участника) этой организации включаются (подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК):

  1. суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог, — если доля (часть доли) в уставном фонде была получена им в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
  2. сумма вклада, внесенная наследодателем (дарителем) в уставный фонд, или сумма фактически произведенных им расходов на приобретение такой доли (части доли) — если такая доля (часть доли) получена посредством наследования или дарения от близких родственников, свойственников.

С 2022 года не удерживается подоходный налог у физлица в случае, если контролирующий орган обнаружит, что налоговый агент неправомерного не удержал и не перечислил этот налог (подп. 2.39 ст. 196 НК). В такой ситуации налоговому агенту придется уплачивать налог за счет собственных средств. При этом такие суммы для плательщика не признаются объектом налогообложения. Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами (абз.8 ч.2 ст. 195 НК). Данные нормы введены в целях борьбы с выплатами заработной платы «в конвертах».

Налоговая база

1) С 2022 года плательщикам, получающим доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, предоставляются налоговые вычеты, установленные ст. 209 — 211 НК (п. 3 ст. 199 НК);

2) при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные по договорам добровольного страхования (за исключением заключенных на срок менее 3 лет договоров добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за плательщика осуществлялась за счет средств организации, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного) (подп. 1.2 ст. 202 НК);

3) порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым от физлиц (белорусских и (или) иностранных), аналогичен порядку при получении доходов от белорусских организаций или ИП (п. 5 ст. 202). Ранее этот вопрос разъяснялся письмом МНС от 02.04.2022 № 3-2-7/Ас-00430;

4) налоговая база подоходного налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, определяется как денежное выражение доходов от таких операций, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:

стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора (соглашения);

денежных средств (электронных денег), переданных (зачисленных в электронный кошелек) плательщиком иностранной организации в соответствии с договором (соглашением) о совершении указанных операций (п. 8 ст. 202 НК).

Налоговые вычеты

Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Вид стандартного налогового вычета

Налоговый вычет, рублей

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709/761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК)

в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК)

Установлено, что для целей применения стандартного вычета на детей и (или) иждивенцев одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным (абз. 3 ч.6 подп. 1.2 ст. 209 НК.

Социальные вычеты

Введены следующие корректировки:

социальный вычет на страхование может быть предоставлен одному физлицу из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства, независимо от того, кем из них уплачены страховые взносы (ч. 3 подп. 1.2 ст. 2022 НК);

социальные вычеты на обучение и на страхование в течение года предоставляются только по месту основной работы (службы, учебы) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года) (ч. 1 п.1 ст. 210 НК).

Имущественные вычеты

1) В настоящее время между застройщиками и дольщиками нередко заключаются договоры создания объекта долевого строительства, предусматривающие последующее оформление договора купли-продажи с оплатой цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку. При этом оформление квартиры в собственность дольщика осуществляется только после полной уплаты цены договора. До сих пор это не позволяло дольщику получить имущественный налоговый вычет. Корректировка ч. 1, 9 и 11 подп. 1.1 ст. 211 НК исправляет положение. Теперь л ицам, которые несут расходы на строительство или приобретение жилья имущественный вычет предоставляется при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:

после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;

в пределах цены, указанной в договоре купли-продажи;

2) вычет в течение года предоставляется только по месту основной работы (службы, учебы). По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы этот вычет предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года (ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Проиндексированы предельные годовые размеры освобождаемых доходов.

Освобождаемый доход, рублей

Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п. 14 ст. 208 НК)

Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК)

Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от:

организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП — от каждого источника в течение налогового периода

иных организаций и ИП — от каждого источника в течение налогового периода

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ — от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК)

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК)

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций их членами — от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (п. 38 ст. 208 НК)

Расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. В него включены:

проценты, начисленные за период размещения средств семейного капитала в банковские вклады (депозиты) физлиц (п. 2 ст. 208 НК);

компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства. (абз.9 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). В прошлом году такая льгота была предусмотрена Указом № 503;

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, его близким родственникам (п. 11-1 ст. 208 НК);

доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физлиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения (п. 52 ст. 208 НК);

доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения (п. 61-1 ст. 208 НК);

единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания. Данная льгота была предусмотрена указом № 503 еще в прошлом году, а с 1 января тг. она распространяется на работников государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов (п. 66 ст. 208 НК);

доходы, полученные с 01.01.2022 г. до 01.01.2025 г. физлицами-инвесторами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси (п. 67 ст. 208 НК);

доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и премия государства, полученные участником государственной системы жилищных строительных сбережений (п.п. 36-1 и 68 ст. 208 НК). Аналогичная норма предусмотрена п. 2 Указа от 26.10.2022 № 382 «О государственной системе жилищных строительных сбережений», вступающего в силу с 01.01.2022.

Командировочные расходы

Приведены в соответствие с требованиями указов № 411 и № 503, а также формулировками Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совмина от 19.03.2022 № 176, нормы ч. 3 п. 4 ст. 208 НК, согласно которым освобождаются от налогообложения расходы на служебные командировки по территории Беларуси и за ее пределы. Так, при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога:

суточные в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по оплате проезда к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, либо в случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения без представления таких документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством;

общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;

иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Также от подоходного налога освобождаются аналогичные расходам на командировки выплаты, связанные с направлением за границу на обучение — профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью организации или ИП, являющимися местом основной работы (службы, учебы) лица, направленного на обучение. При этом формулировки п. 4 ст. 208 НК приведены в соответствие с указом № 411.

1. С 1 января 2022 г. до 1 января 2023 г. доходы, полученные по трудовым договорам от резидентов ПВТ и резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка, облагаются подоходным налогом по ставке 13% (п. 3 ст. 3 Закона № 72-З).

Напомним, ставка подоходного налога 9% была установлена Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12, и Положением о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. указом от 12.05.2022 № 166 . При этом специальный правовой режимом ПВТ установлен до 1 января 2049 г., а особый порядок налогового регулирования парка «Великий камень» составляет 50 лет с принятия указа № 166. Однако теперь ставка налога повышена на 2 года — в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

2. Увеличены ставки налога в фиксированных суммах по доходам, полученным от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Беларуси (приложение 2 к НК). При этом подоходный налог в фиксированных суммах за январь тг. исчисляется плательщиками исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК, а уплачивается не позднее 22.01.2022 г., за исключением случая, когда срок уплаты налога в январе 2022 г., предусмотренный ч. 2 подп. 1.2 ст. 221 НК, приходится на период после 22.01.2022 г. (ч. 2, 3 п. 7 ст. 2 Закона № 72-З).

Наименование населенных пунктов и иных территорий

Ставки подоходного налога в фиксированных суммах за месяц, рублей

жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи

Инвестируете личные доходы – не забудьте о налогах

Вкладывая свои денежные средства в такие инструменты инвестиций, как банковские депозиты, ценные бумаги, криптовалюты и т.п., кроме непосредственно доходности необходимо учитывать вопросы налогообложения этих доходов. Иначе существует вероятность не досчитаться прибылей или вовсе получить убыток из-за налоговых последствий (штрафов).

Активный доход – это, как правило, зарплата, которую человек получает, работая в организации по найму, а так­же всякого рода подработки, фриланс, отчасти собственный бизнес.

Если вдруг вы потеряете работу или собственный бизнес по какой-либо причине – сокращение, болезнь, банкротство, то лишитесь этого источника дохода.

Пассивный доход – это денежные средства, которые регулярно поступают вам вне зависимости от возраста, здоровья, работоспособности и не требуют систематического участия в процессе.

Обращаем внимание инвесторов – физических лиц

Необходимо знать, какие из полученных доходов подлежат включению в годовую декларацию по подоходному налогу.

Наступает пора декларирования доходов за 2022 год. Тем, кому необходимо отчитаться перед налоговыми органами, следует сделать это не позднее 31 марта.

Рассмотрим некоторые популярные сегодня виды инвестиций и порядок налогообложения полученных от них доходов налоговыми резидентами РБ.

Возврат подоходного #налога: за что задолжало Вам государство?

Справочно: по общему правилу налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дней (ст. 17 НК).

Банковские вклады

Банковский вклад – консервативный способ создать пассивный доход. Налогообложение зависит от процентной ставки депозита, срока размещения вклада и страны, в банке которой депозит размещен (белорусский или иностранный банк).

Депозиты в банках РБ

От подоходного налога освобождаются доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:

– такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;

– фактический срок размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита) составляет:

· не менее 1 года в бел. руб.;

· не менее 2 лет в иностранной валюте (п. 36 ст. 208 НК).

При невыполнении условий налог уплачивается по ставке 13%. Налог исчисляется и уплачивается не от суммы всего вклада, а только от доходов в виде процентов, начисленных банком.

Годовую налоговую декларацию по подоходному налогу подавать не требуется, банк как налоговый агент самостоятельно удерживает и уплачивает налог с выплачиваемых процентов.

Депозиты в иностранных банках

Доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) в иностранных банках считаются доходами, полученными из-за или за границей. Налог с дохода исчисляется и уплачивается в РБ по ставке 13%. Сумму дохода следует включить в годовую налоговую декларацию по подоходному налогу.

Фактически уплаченный в ино­странном государстве налог можно зачесть при уплате налога в РБ (в пределах исчисленного в РБ налога).

Что такое «подоходный налог» и зачем его платить?

Средства семейного капитала

Дети – самая выгодная инвестиция.

Семьям при рождении (усыновлении, удочерении) в 2022–2024 гг. третьего или последующих детей предоставляется единовременная государственная поддержка в форме безналичных денежных средств (семейного капитала) в размере 22 500 руб.

Средства семейного капитала, в т.ч. проценты, начисленные ОАО «АСБ «Беларусбанк» за период размещения средств семейного капитала в банковские вклады (депозиты) «Семейный капитал», освобождаются от подоходного налога (п. 1.4 Указа от 18.09.2022 № 345 «О семейном капитале»).

Подоходный налог (НДФЛ) в Украине в 2021 году

Доходы от покупки и продажи акций

Доход от акции складывается из двух составляющих:

доход, полученный в результате разницы стоимости покупки и продажи акции (купил дешевле – продал дороже);

доход, полученный в виде дивидендов (дивидендный доход).

Налогообложение дохода от продажи акций зависит от того, кому вы продаете акции – резиденту или нерезиденту, и срока владения акциями.

Покупка и продажа акций белорусских организаций

Если вы владеете акциями белорусской организации более 3 лет, то прибыль, полученная от их реализации, освобождается от налогообложения подоходным налогом (п. 35 ст. 208 НК).

Чтобы воспользоваться вышеуказанной льготой, не имеет значения, кто является покупателем данных акций: белорусская организация, выпустившая в обращение данные акции (эмитент акций), либо иное третье лицо.

Реализация акций резидентов ПВТ

Чтобы получить освобождение от подоходного налога доходов, полученных от реализации акций резидентов ПВТ, достаточно владеть ими хотя бы один год с даты приобретения (п. 31 Положения о ПВТ, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий»).

Если права на льготу не имеется, то налогообложение производится в зависимости от того, кто является покупателем акций (независимо от страны резидентства эмитента акций).

Покупатель – белорусская организация или ИП

Налог по ставке 13% рассчитывается от разницы между доходами, полученными по операциям с ценными бумагами, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию, погашение и хранение этих ценных бумаг. Как альтернативу можно применить налоговый вычет в размере 20% доходов, полученных по операциям с ценными бумагами. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого вычета.

Доход для целей расчета подоходного налога следует определять в долларовом эквиваленте (п. 5 ст. 202 НК).

Покупатель как налоговый агент самостоятельно удерживает и уплачивает налог. Годовую налоговую декларацию по подоходному налогу подавать не требуется.

Покупатель – иностранная организация или ИП

Порядок определения налоговой базы подоходного налога по доходам, полученным при продаже акций иностранным организациям, отличается от аналогичной сделки с белорусской компанией. Такой порядок представляет собой более упрощенный алгоритм определения налоговой базы, имеет привязку к конкретному договору, заключенному физическим лицом с иностранной организацией, учитывает переходящий остаток неиспользованной суммы расходов в рамках одного договора на последующие календарные годы вплоть до полного его использования (п. 8 ст. 202 НК).

Валютный доход и соответственно документально подтвержденные расходы следует пересчитывать в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату фактического получения доходов.

Доходы в виде продажи акций по договору, заключенному с иностранной организацией, считаются доходами, полученными из-за или за границей. Налог с дохода исчисляется и уплачивается в РБ по ставке 13%. Сумму дохода следует включить в годовую налоговую декларацию по подоходному налогу.

Получение дивидендов от владения акциями

При владении акциями кроме дохода от разницы цен покупки и продажи ценных бумаг инвестор также может получить дополнительный доход в виде дивидендов – часть прибыли компании, которая выплачивается акционерам-инвесторам.

Налогообложение будет зависеть, от какой компании получены дивиденды – белорусской или иностранной.

Источником выплаты дивидендов является белорусская организация

Белорусская организация при выплате дивидендов признается налоговым агентом, самостоятельно удерживает налог по ставке 13%. Физическому лицу – получателю дивидендов в этом случае годовую налоговую декларацию по подоходному налогу подавать не требуется.

Доходы в виде дивидендов, полученные акционерами резидентов ПВТ, облагаются подоходным налогом с физлиц по ставке 9%.

Если организация, распределяющая дивиденды, сама является получателем дивидендов, то сумма налога рассчитывается по формуле, учитывающей сумму полученных дивидендов (п. 10 ст. 199, п. 6 ст. 182 НК).

С 2022 года имеется возможность применить льготные ставки при выплате дивидендов при соблюдении определенных условий:

ставка подоходного налога устанавливается в размере 6% при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между акционерами – резидентами РБ;

ставка подоходного налога устанавливается в размере 0% при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между акционерами – резидентами РБ (п.п. 5, 6 ст. 214 НК).

Источником выплаты дивидендов является иностранная организация

Доходы в виде дивидендов от иностранных организаций считаются доходами, полученными из-за границы. Налог с дохода исчисляется и уплачивается в РБ по ставке 13%. Сумму дохода следует включить в годовую налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц.

Фактически уплаченный в иностранном государстве налог можно зачесть при уплате налога в РБ (в пределах исчисленного в РБ). Для этого в налоговый орган необходимо подать соответствующие документы, подтвержденные налоговым органом иностранного государства (п. 1 ст. 224 НК).

Доходы от реализации (погашения) облигаций

Инвестировать собственные средства можно в облигации государства, банков или частных компаний. Традиционно банковские и государственные долговые ценные бумаги считаются более надежным способом вложений, облигации компаний – более рискованным, но и более высокодоходным инструментом. Практически по всем выпускаемым в РБ облигациям предусмотрено освобождение от налогообложения.

Освобождаются от подоходного налога доходы, полученные (п.п. 33, 34 ст. 208 НК):

по облигациям Нацбанка;

от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов (в т.ч. в период их обращения);

от реализации (погашения) облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» (в т.ч. в период их обращения);

от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 г. юридическими лицами РБ.

Для участников, их близких родственников, собственников имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций, имеются ограничения по льготному налогообложению (п. 34 ст. 208 НК).

Годовую налоговую декларацию по подоходному налогу по доходам, полученным от реализации (погашения) облигаций белорусских эмитентов, подавать не требуется.

Порядок налогообложения доходов от облигаций иностранных эмитентов аналогичен порядку налогообложения операций с акциями по договорам, заключенным с иностранной организацией (п. 8 ст. 202 НК). Налог с дохода исчисляется и уплачивается в РБ по ставке 13%. Такую сумму дохода следует включить в годовую налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц.

Доходы от торговли на Форекс

Форекс предоставляет возможность получения дохода, в частности, благодаря возникающим разницам между курсами различных валют.

Под курсом принято понимать единицу одной валюты, выраженную в единицах другой валюты.

При падении спроса на любую из валют она дешевеет, соответственно другая денежная единица начинает пользоваться большим спросом, и ее цена растет. Зарабатывать мо­жно как на падении цен, так и на их росте.

Доходы, полученные от белорусских форекс-компаний

Работая с белорусскими форекс-­компаниями, трейдер может торговать на Форексе и не уплачивать никаких налогов.

Предусмотрено освобождение от подоходного налога доходов, полученных физическими лицами по заключенным с юридическими лицами, зарегистрированными в РБ и включенными Нацбанком в реестр форекс-компаний (до 31 декабря 2022 г. – п. 63 ст. 208 НК, с 1 января 2022 г. льгота продлена п. 4.1 Указа от 31.12.2022 № 503 «О налогообложении»). Годовое декларирование по подоходному налогу не требуется.

Доходы, полученные через иност­ранные форекс-компании

Такие доходы считаются доходами, полученными из-за или за границей. Налог с дохода исчисляется и уплачивается в РБ по ставке 13%. Сумму дохода следует включить в налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц.

Доходы от криптовалют и токенов

Стоимость криптовалют постоянно изменяется. Это позволяет зарабатывать на колебаниях (росте, падении) курса. Также на криптоплатформах можно купить токены – цифровой аналог долгового финансового ин­струмента и заработать процентный доход от владения таким цифровым активом.

До 1 января 2023 г. не признаются объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в т.ч. в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены (п. 3.1 Декрета от 21.12.2022 № 8 «О развитии цифровой экономики»).

Данный вид дохода не облагается подоходным налогом, соответственно, годовую налоговую декларацию по подоходному налогу подавать не требуется.

Если с доходами, от покупки-продажи криптовалют, полученных через зарегистрированные резидентами ПВТ белорусские площадки (currency.com, iExchange, finstore.by) все понятно, то до конца не разъяснен регулятором порядок применения данной льготы при получении доходов от продажи токенов через иностранные криптобиржи, при продаже токенов иному физлицу или при продаже криптовалюты, полученной в результате исполнения обязательств стороной правоотношений.

Если вы планируете личные инвестиции, то с особенностями налогообложения, которые следует вам учесть можно подробнее ознакомиться здесь.

Автор публикации: Денис КОСТЯН, управляющий партнер «UHY БизнесКоллегия» Юрий КАРДЫМОН, председатель экспертного совета ПНК, налоговый консультант «UHY БизнесКоллегия»

Лучшие Форекс брокеры 2021: